泰国与其它国家的租税协定

泰国已与 60 多个国家签署了双重徵税协定 (DTA)。
泰国的 DTA 通常遵循经合组织示范条约，并提供对收入双重徵税的减免。
DTA 涵盖的税种是所得税，例如个人所得税、企业所得税和石油所得税。
在许多情况下，与国内税率相比，DTA 内的税率较低，以减少跨境贸易和投资的税收障碍。
请参阅中国部分和台湾部分。

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我们制定了以下条约申请的判断标准：

场景:
如果您不是泰国法律居民，并且您的居住国与泰国有 DTA，如果您没有 PE（常设机构），请前往 A 部分。
如果您不是泰国法律居民，并且您的居住国与泰国有 DTA，如果您是 PE（永久机构），请前往Ｂ 部分。
如果您不是泰国法律居民，并且您的居住国与泰国没有 DTA，请前往Ｃ部分。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

A 部分:

场景:
如果您不是泰国法律居民，并且您的居住国与泰国有 DTA，并且如果您没有 PE（常设机构），则它将被视为“非泰国国内来源收入”。
这意味着泰国将徵收零税。
但是，您仍然需要向泰国税务局发送零税申请才能获得批准。
我们将通过以下问答让您了解。

DTA-Q-10:
泰国的哪些外国法律居民公司可以依DTA申请没有常设机构(PE)下零税率?

DTA-A-10:
泰国已与以下 60 个国家签署了 DTA：

DTA-Q-20:
为什麽在DTA下该国外资没有常设机构 (PE)之外资所得，可以享受零税率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 条约第 5 条和第 7 条。条款定义外国实体是否在泰国拥有常设机构。第 7 条规定，如果没有常设机构，非泰国境内来源的收入将不在泰国征税。

DTA-Q-30:
哪些情况被视为没有PE，外资在该国设立子公司会被视为外资的在该国的子公司吗?

DTA-A-30:
根据 DTA 第 5 条第 7 项，泰国的外商独资子公司不会被视为 PE，因为它是一个独立的法人实体。
这意味着如果泰国子公司通过子公司与非泰国母公司之间签订的服务合同向非泰国母公司支付服务费
作为投资者，非泰国母公司可以申请零税。
至于支付金额是否合理，将涉及泰国税务局的TP（Transfer Pricing）判断。
请参阅泰国转让定价网页

DTA-Q-40:
外资在泰国设立分公司或办事处，可否适用没有PE下的零税率?

DTA-A-40:
根据 DTA 第 5 条第 2 项，如果外国公司在泰国设立分支机构或办事处，则将被视为泰国国内收入。
但根据DTA第5条第4项，如果办事处仅从事筹备或辅助活动，则适用零税率。

DTA-Q-50:
泰国依DTA没有PE下零税率申请的程序为何?

DTA-A-50:
以下是需要发送给税务局的相关文件。
*PND 54 form and receipt.
*付款证明。
*无 PE 声明信
*居住国税务机关颁发的居住证。
*相关发票和收据以及与泰国机构签订的经纳税人认证的合同。
*描述有关泰国组织的使用和服务的详细信息。

B 部分:

场景:
如果您不是泰国法律居民，并且您的居住国与泰国有 DTA，并且您拥有 PE（常设机构），则您的收入将被视为泰国国内来源的收入。至于徵收税率，请注意：
如果泰国税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果泰国税率 < DTA 税率，则採用泰国税率。
我们将通过以下问答让您了解。

DTA-Q-60:
被视为泰国来源所得的判定要素?

DTA-A-60:
如果来自以下来源的收入被视为来自泰国的收入：
*在泰国进行的工作
*在泰国的业务
*泰国雇主的业务
*位于泰国的物业

DTA-Q-70:
DTA第五条及第七条优先于泰国来源所得的判定要素?

DTA-A-70:
在适用DTA时，如果泰国国内税法与DTA第5条的PE定义不同，则以DTA下的定义为准。
在适用DTA 时，如果外国公司被定义为在泰国没有 PE（常设机构），则将被视为非泰国国内来源的收入，如果业务利润与此问题相关，则 DTA 第 7 条的条款可以相应地适用零税率。
在这种情况下，请参阅 A 部分。

DTA-Q-80:
当非泰国税务居民有泰国来源所得，不考虑DTA 情况下，泰国税法扣缴税率多少?

DTA-A-80:
《税收法典》第 70 条规定，当泰国付款人向外国公司实体支付特定收入类型且不在泰国开展任何业务时，泰国付款人应从付款中扣除预扣税并将其汇给税务局。
根据与每个国家的双重避税协议，免税或减税适用。
预扣税款将在下个月的第 7 天使用 Form CIT 54支付给泰国税务局。

国内法规定的预扣税率为：
营业利润 – 10%
股息 – 10%
利息（货款）– 15%
特许权使用费 – 15%
技术服务 – 15%
专业服务 – 15%

DTA-Q-90:
如果 DTA 税率高于泰国的税率，适用哪个税率？

DTA-A-90
至于徵收税率，请注意：
如果泰国税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果泰国税率 < DTA 税率，则採用泰国税率。

DTA-Q-A0:
当非泰国税务居民有泰国来源所得，依DTA优惠税率申请的程序为何?

DTA-A-A0:
以下是需要发送给税务局的相关文件。
*PND 54 form and receipt.
*付款证明。
*居住国税务机关颁发的居住证。
*相关发票和收据以及与泰国机构签订的经纳税人认证的合同。
*描述有关泰国组织的使用和服务的详细信息。

C 部分:

DTA-Q-B0:
作为投资者，如果您所在的国家没有与泰国签定DTA，那麽当您有泰国相关收入时，您的税率是多少？

DTA-A-Q0:
如果您不是泰国法律居民，并且您的居住国与泰国没有 DTA，
无论您有PE或没有PE，各种收入将根据泰国国内来源的收入征税。
此外，它将按泰国税率征收。

国内法规定的预扣税率为：
营业利润 – 10%
股息 – 10%
利息（货款）– 15%
特许权使用费 – 15%
技术服务 – 15%
专业服务 – 15%

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
在选择选项之前，请与我们联系或谘询您信任的专业人士。
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(版本:2022/03)

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