DTA減免案例: 泰國爲付款方，英國爲收款方

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客戶問：
我們是一家英國公司，有一份由泰國公司和英國公司簽署的約30萬美金合同，所涉及的產品是軟件（泰國方支付時需繳納15%的WHT稅），由於英國和泰國之間簽訂了DTA協議，因此稅率可降至5%。貴司根據英國與泰國之間的DTA稅收政策而涉及的WHT租稅減免方案相關服務？

泰國與英國DTA：版稅預扣稅及退稅常見問題

Q1.
根據泰國與英國的DTA，版稅預扣稅率是多少？如果沒有申請DTA，泰國的國內稅率是多少？

根據泰國與英國的雙重課稅協定（DTA），從泰國公司支付給英國公司的版稅，最高預扣稅率為5%。然而，如果沒有事先申請DTA優惠，泰國的國內預扣稅率為15%。
https://www.rd.go.th/fileadmin/download/nation/english_e.pdf Thailand–UK DTA text (Article 12 – Royalties)
https://www.rd.go.th/english/29163.html

Q2.
為何會聽到「退稅只能退10%」的說法？這代表什麼？

「退稅只能退10%」的說法，指的是當泰國公司已按照國內稅率預扣了15%的稅款時，可申請退還的最高稅款比例。
這是因為DTA規定的稅率是5%，所以15%減去5%的DTA稅率，差額的10%就是可以申請退還的超額稅款。
這並不是說退稅金額被限制在某個特定數額的10%，而是指可追回的稅率差額。

Q3.
如何在泰國付款時直接適用5%的DTA優惠稅率，以避免事後申請退稅？

為了讓您的英國公司直接享受5%的DTA優惠稅率並避免退稅延遲，建議採取以下步驟：

• 提供有效的英國稅務居住證明（CoR）：由英國稅務海關總署（HMRC）核發。
  https://www.gov.uk/guidance/get-a-certificate-of-residence
• 提交所需的泰國DTA申請表（Form DTC 1）：通常由泰國付款方代為提交。https://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/request/lp10.1_110355.pdf
  https://www.rd.go.th/rdeservice/63809.html?purl=https://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/request/lp10.1_110355.pdf#:~:text=
• 確保泰國買方在付款前或付款時提交DTA申請。

Q4.
如果泰國付款方已經預扣了15%的稅款，英國公司如何申請10%的超額退稅？

如果泰國付款方已經預扣了15%的版稅，英國公司仍然可以透過泰國的稅務退稅程序追溯申請10%的超額退稅。
具體步驟包括：

• 準備和收集所需文件：
  包括由泰國付款方代表填寫的DTC 1表 https://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/request/lp10.1_110355.pdf、英國稅務居住證明（CoR）https://www.gov.uk/guidance/get-a-certificate-of-residence、版稅合約/授權協議、付款證明、15%預扣稅證明（PND 54）https://www.rd.go.th/english/21976.html以及可能的委託書。
• 向泰國付款方註冊地的稅務區域辦公室提交申請：
  明確說明已預扣15%稅款，並依據泰國–英國DTA（版稅：第12條，降低至5%）要求退還10%。
  
• 等待處理：
  泰國稅務局將核實收入性質、英國公司的稅務居住地以及文件的有效性。
  處理時間通常為6至12個月或更長。退稅款將透過銀行轉帳方式退還至泰國銀行帳戶。

Q5.
申請泰國DTA退稅有哪些重要的時間限制？

申請退稅的重要時間限制為：
通常必須在稅款支付之日起的3年內提出申請（根據泰國稅務法典第27條）。
建議盡快提出申請，以避免超過時效。

Q6.
在申請DTA優惠或退稅時，哪些關鍵文件是不可或缺的？

申請DTA優惠或退稅時，以下文件至關重要：

• Form DTC 1：泰國稅務局的DTA申請表。
  https://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/request/lp10.1_110355.pdf
  https://www.rd.go.th/rdeservice/63809.html?purl=https://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/request/lp10.1_110355.pdf#:~:text=
• Certificate of Residence (CoR)：由英國稅務機關HMRC核發的英國公司稅務居住證明。https://www.gov.uk/guidance/get-a-certificate-of-residence
• Invoice / Contract：發票或合約，應清楚說明付款為版稅性質。
• Proof of withholding tax payment (PND 54)：
  泰國預扣稅款支付證明（如果已預扣15%）。
  https://www.rd.go.th/english/21976.html
  https://www.rd.go.th/region/01/48.html
• Power of Attorney (if needed)：如果委託代理人處理，則需提供委託書。

Q7.
申請泰國DTA退稅的審批流程大約需要多長時間？退稅款如何退還？

泰國稅務局審批DTA退稅申請通常需要6到12個月甚至更長的時間。
退稅款會透過銀行轉帳方式退還到一個泰國的銀行帳戶，最好是泰國付款方名下的帳戶，或者經過適當協調的英國公司帳戶。

Q8.
在版稅合約中加入DTA條款有何好處？

在版稅合約中加入DTA條款，要求適用DTA稅率（例如5%），有助於避免事後申請退稅的繁瑣程序和時間延遲。
這能確保泰國買方在支付款項時直接按照DTA規定的低稅率進行預扣，從而為英國供應商節省大量時間和精力。

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2025年7月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
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