DTA減免案例: 泰國爲付款方,英國爲收款方
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客戶問:
我們是一家英國公司,有一份由泰國公司和英國公司簽署的約30萬美金合同,所涉及的產品是軟件(泰國方支付時需繳納15%的WHT稅),由於英國和泰國之間簽訂了DTA協議,因此稅率可降至5%。貴司根據英國與泰國之間的DTA稅收政策而涉及的WHT租稅減免方案相關服務?
泰國與英國DTA:版稅預扣稅及退稅常見問題
Q1.
根據泰國與英國的DTA,版稅預扣稅率是多少?如果沒有申請DTA,泰國的國內稅率是多少?
根據泰國與英國的雙重課稅協定(DTA),從泰國公司支付給英國公司的版稅,最高預扣稅率為5%。然而,如果沒有事先申請DTA優惠,泰國的國內預扣稅率為15%。
https://www.rd.go.th/fileadmin/download/nation/english_e.pdf Thailand–UK DTA text (Article 12 – Royalties)
https://www.rd.go.th/english/29163.html
Q2.
為何會聽到「退稅只能退10%」的說法?這代表什麼?
「退稅只能退10%」的說法,指的是當泰國公司已按照國內稅率預扣了15%的稅款時,可申請退還的最高稅款比例。
這是因為DTA規定的稅率是5%,所以15%減去5%的DTA稅率,差額的10%就是可以申請退還的超額稅款。
這並不是說退稅金額被限制在某個特定數額的10%,而是指可追回的稅率差額。
Q3.
如何在泰國付款時直接適用5%的DTA優惠稅率,以避免事後申請退稅?
為了讓您的英國公司直接享受5%的DTA優惠稅率並避免退稅延遲,建議採取以下步驟:
- 提供有效的英國稅務居住證明(CoR):由英國稅務海關總署(HMRC)核發。
https://www.gov.uk/guidance/get-a-certificate-of-residence - 提交所需的泰國DTA申請表(Form DTC 1):通常由泰國付款方代為提交。https://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/request/lp10.1_110355.pdf
https://www.rd.go.th/rdeservice/63809.html?purl=https://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/request/lp10.1_110355.pdf#:~:text= - 確保泰國買方在付款前或付款時提交DTA申請。
Q4.
如果泰國付款方已經預扣了15%的稅款,英國公司如何申請10%的超額退稅?
如果泰國付款方已經預扣了15%的版稅,英國公司仍然可以透過泰國的稅務退稅程序追溯申請10%的超額退稅。
具體步驟包括:
- 準備和收集所需文件:
包括由泰國付款方代表填寫的DTC 1表 https://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/request/lp10.1_110355.pdf、英國稅務居住證明(CoR)https://www.gov.uk/guidance/get-a-certificate-of-residence、版稅合約/授權協議、付款證明、15%預扣稅證明(PND 54)https://www.rd.go.th/english/21976.html以及可能的委託書。 - 向泰國付款方註冊地的稅務區域辦公室提交申請:
明確說明已預扣15%稅款,並依據泰國–英國DTA(版稅:第12條,降低至5%)要求退還10%。 - 等待處理:
泰國稅務局將核實收入性質、英國公司的稅務居住地以及文件的有效性。
處理時間通常為6至12個月或更長。退稅款將透過銀行轉帳方式退還至泰國銀行帳戶。
Q5.
申請泰國DTA退稅有哪些重要的時間限制?
申請退稅的重要時間限制為:
通常必須在稅款支付之日起的3年內提出申請(根據泰國稅務法典第27條)。
建議盡快提出申請,以避免超過時效。
Q6.
在申請DTA優惠或退稅時,哪些關鍵文件是不可或缺的?
申請DTA優惠或退稅時,以下文件至關重要:
- Form DTC 1:泰國稅務局的DTA申請表。
https://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/request/lp10.1_110355.pdf
https://www.rd.go.th/rdeservice/63809.html?purl=https://www.rd.go.th/fileadmin/tax_pdf/request/lp10.1_110355.pdf#:~:text= - Certificate of Residence (CoR):由英國稅務機關HMRC核發的英國公司稅務居住證明。https://www.gov.uk/guidance/get-a-certificate-of-residence
- Invoice / Contract:發票或合約,應清楚說明付款為版稅性質。
- Proof of withholding tax payment (PND 54):
泰國預扣稅款支付證明(如果已預扣15%)。
https://www.rd.go.th/english/21976.html
https://www.rd.go.th/region/01/48.html - Power of Attorney (if needed):如果委託代理人處理,則需提供委託書。
Q7.
申請泰國DTA退稅的審批流程大約需要多長時間?退稅款如何退還?
泰國稅務局審批DTA退稅申請通常需要6到12個月甚至更長的時間。
退稅款會透過銀行轉帳方式退還到一個泰國的銀行帳戶,最好是泰國付款方名下的帳戶,或者經過適當協調的英國公司帳戶。
Q8.
在版稅合約中加入DTA條款有何好處?
在版稅合約中加入DTA條款,要求適用DTA稅率(例如5%),有助於避免事後申請退稅的繁瑣程序和時間延遲。
這能確保泰國買方在支付款項時直接按照DTA規定的低稅率進行預扣,從而為英國供應商節省大量時間和精力。
**請注意下列事項:
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2025年7月摘要。
隨著時間推移,法規會發生變化,不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前,請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
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